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個(gè)稅改革如何影響你的“錢(qián)袋子”

建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式，是此次個(gè)稅改革最大亮點(diǎn)。專(zhuān)家建議，在條件成熟時(shí)，應(yīng)逐步擴(kuò)大納入綜合計(jì)征范圍所得項(xiàng)目，更好地發(fā)揮個(gè)稅在促進(jìn)稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用。同時(shí)，在執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要考慮到各種因素，既要體現(xiàn)公平，又要盡量降低遵從成本——

近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法相關(guān)配套措施。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也下發(fā)文件，明確了2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率相關(guān)適用問(wèn)題。

從10月1日起，個(gè)人工資條就將顯示出改革的減稅紅利，一系列新變化也將隨之而至。針對(duì)個(gè)稅改革帶來(lái)的相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家。

稅制從分類(lèi)向綜合跨越

這次個(gè)稅修法，最根本性的變革是稅制模式的變化，實(shí)現(xiàn)了從分類(lèi)走向分類(lèi)與綜合相結(jié)合。

原個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。“分類(lèi)稅制下，由于是在無(wú)法歸集不同來(lái)源的所得情況下對(duì)總所得征稅，因而導(dǎo)致總所得相同的人由于所得性質(zhì)不同而稅負(fù)不同，不利于稅負(fù)公平分配。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說(shuō)。

新個(gè)稅法結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(稱(chēng)為“綜合所得”)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

“此項(xiàng)改革影響深遠(yuǎn)，從稅制公平的角度看，綜合計(jì)征能夠平衡不同收入來(lái)源但收入水平一致的納稅人稅負(fù)，即稅法所說(shuō)的橫向公平，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收。居民納稅人改為以年為單位合并計(jì)稅，這可以進(jìn)一步平衡納稅人的稅負(fù)，更為公平合理。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示。

劉怡認(rèn)為，在分類(lèi)稅制下無(wú)法考慮納稅人之間納稅能力的差異，比如是否有孩子和老人，是否發(fā)生大病醫(yī)療支出等，“新稅制將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合所得征稅范圍，開(kāi)啟了綜合所得稅制才可能考慮的基于納稅人特殊情況而設(shè)立子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”。

“建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式，是此次個(gè)稅改革最大亮點(diǎn)。下一步，在條件成熟時(shí)，應(yīng)逐步擴(kuò)大納入綜合計(jì)征范圍的所得項(xiàng)目，以更好地發(fā)揮個(gè)稅在促進(jìn)稅負(fù)公平和調(diào)節(jié)收入分配方面的作用。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說(shuō)。

納稅人享受更多改革紅利

為了讓廣大納稅人盡早享受到改革紅利，工資薪金所得的“起征點(diǎn)”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實(shí)施。9月7日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》，明確有關(guān)政策問(wèn)題。

納稅人最關(guān)心的兩個(gè)問(wèn)題是，10月份發(fā)9月份的工資能不能適用新政策?如何計(jì)算應(yīng)該繳多少稅?

兩部門(mén)《通知》規(guī)定，對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

“適用政策是以納稅人實(shí)際拿到工資的時(shí)間來(lái)劃分，2018年10月1日(含)以后拿到工資的，無(wú)論屬于哪個(gè)月的勞動(dòng)所得，都按照新的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”李旭紅說(shuō)。

今年第四季度的過(guò)渡政策包含了雙重減稅措施。一是由原每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元;二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級(jí)距，減輕了中低收入者稅負(fù)。

與新個(gè)稅法相比，兩部門(mén)《通知》中的稅率表還多出了一欄“速算扣除數(shù)”。速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)，以方便計(jì)算個(gè)稅。

根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得繳納個(gè)稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

值得注意的是，應(yīng)納稅所得額并不是實(shí)際工資收入，而是對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，扣除個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”，并扣除“起征點(diǎn)”后的數(shù)額。此外，新個(gè)稅法規(guī)定的子女教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2019年1月1日起才能實(shí)施。

比如，王某10月份應(yīng)發(fā)工資是15000元，扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金2500元后，則王某10月份取得的工資應(yīng)納個(gè)人所得稅須這樣計(jì)算：(1)應(yīng)納稅所得額=15000元-2500元-5000元=7500元。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=7500元×10%-210元=540元。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，個(gè)稅改革后，月收入2萬(wàn)元以下納稅人稅負(fù)可降低50%以上。渣打銀行發(fā)布的報(bào)告也顯示，新稅法施行后，估算月收入14000元以?xún)?nèi)稅負(fù)減輕幅度接近70%。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除體現(xiàn)更多實(shí)惠

新個(gè)稅法在提高“起征點(diǎn)”，明確現(xiàn)行個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目在繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出作為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

列入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的支出與人民群眾生活密切相關(guān)，自然備受關(guān)注。由于這項(xiàng)規(guī)定的實(shí)際操作較為復(fù)雜，需要由實(shí)施細(xì)則作出具體規(guī)定。新個(gè)稅法規(guī)定，“具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。同時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的規(guī)定自2019年1月1日起實(shí)施。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除能否降低生活成本及稅收負(fù)擔(dān)?

近日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，今后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動(dòng)態(tài)調(diào)整。這無(wú)疑給廣大納稅人吃下了“定心丸”。

記者獲悉，有關(guān)部門(mén)正在緊鑼密鼓地制定6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

“在執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要考慮到各種因素，既要體現(xiàn)公平，又要盡量降低遵從成本。”李旭紅建議，按照公平及簡(jiǎn)便的原則，可以通過(guò)多方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的準(zhǔn)確性，減少納稅人的負(fù)擔(dān)。

在原有分類(lèi)稅制下，實(shí)行以“代扣代繳”為主的征管模式，納稅人基本上都只通過(guò)單位繳稅。新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人自行申報(bào)擺上了重要位置。

李旭紅指出，今后個(gè)人納稅意識(shí)將進(jìn)一步增強(qiáng)，在代扣代繳模式下，一些納稅人并不關(guān)心其實(shí)際負(fù)擔(dān)了多少稅款，僅關(guān)注稅后收入金額。新個(gè)稅法實(shí)施，個(gè)人取得綜合所得改為按年來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的，代扣代繳改為了預(yù)扣預(yù)繳。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。也就是說(shuō)，從2020年的3月份開(kāi)始，有部分納稅人需要開(kāi)始履行匯算清繳的義務(wù)了。

“新稅制的實(shí)施需要建立與綜合所得稅制相適應(yīng)的自然人納稅申報(bào)制度，這是全新的挑戰(zhàn)。綜合所得稅制需要有納稅人統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)，還需要改按月、按次申報(bào)納稅為逐筆預(yù)扣、按年匯總申報(bào)，確定全年應(yīng)稅所得。由此可見(jiàn)，準(zhǔn)確核實(shí)所得、確認(rèn)各專(zhuān)項(xiàng)扣除需要的資料，要求建立便捷完善的自然人納稅申報(bào)制度。”劉怡表示。