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導(dǎo)語(yǔ)：嘉諾科技在客戶和供應(yīng)商選擇上存在重大內(nèi)控缺失，導(dǎo)致公司巨額應(yīng)收賬款存在壞賬計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)，員工曾經(jīng)因?yàn)榇畼?biāo)而被判刑，同時(shí)公司也存在漏稅行為，恐成為IPO路上的最大絆腳石，同時(shí)實(shí)控人為了隱藏違規(guī)信息而進(jìn)行了股權(quán)代持。

(相關(guān)資料圖)

文/每日財(cái)報(bào) 沐言

2023年5月25日深交所披露，深交所上市審核委員會(huì)定于2023年6月1日召開(kāi)2023年第37次上市審核委員會(huì)審議會(huì)議，審核蘇州嘉諾環(huán)境科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“嘉諾科技”或“公司”）的首發(fā)上會(huì)申請(qǐng)。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)顯示，嘉諾科技此次擬在創(chuàng)業(yè)板募資4.5億元，用于“固廢處理成套設(shè)備項(xiàng)目”和“補(bǔ)充流動(dòng)資金”。

根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)顯示，嘉諾科技主要從事固廢資源回收與處理設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括固廢處理單機(jī)設(shè)備、成套裝備和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)服務(wù)三大類(lèi)。其中，成套裝備作為第一大產(chǎn)品近年來(lái)銷(xiāo)售金額平均占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的近九成。通過(guò)仔細(xì)研究發(fā)現(xiàn)，嘉諾科技要想順利通過(guò)IPO難度還不小。

巨額壞賬風(fēng)險(xiǎn)高懸頭頂，客戶選擇缺乏內(nèi)控制度

根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)，2020年—2022年，嘉諾科技的銷(xiāo)售費(fèi)用分別為1671.51萬(wàn)元、1856.81萬(wàn)元和2144.71萬(wàn)元，呈現(xiàn)出以銷(xiāo)售驅(qū)動(dòng)營(yíng)收增長(zhǎng)的趨勢(shì)。不過(guò)在費(fèi)用增長(zhǎng)的背后，2020年末、2021年末和2022年末，公司應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)-合同資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)分別為 11,332.93 萬(wàn)元、15,636.65 萬(wàn)元和 23,345.11萬(wàn)元，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。

從客戶結(jié)構(gòu)來(lái)看，嘉諾科技的客戶主要為國(guó)企、地方政府投資平臺(tái)等。在嘉諾科技的客戶名單中，2020年末，浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款余額較高，且應(yīng)收款項(xiàng)賬齡在1年期以上，在招股說(shuō)明書(shū)中公司曾經(jīng)表示，造成上述情況的原因主要系2017年、2018年合作若干項(xiàng)目形成，相關(guān)價(jià)款的付款時(shí)限已超出合同約定，但仍保持逐期回款，各報(bào)告期末公司已按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求對(duì)浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

根據(jù)裁判文書(shū)網(wǎng)內(nèi)容顯示，2020年8月，嘉諾資源再生技術(shù)（蘇州）有限公司申請(qǐng)了財(cái)產(chǎn)保全，請(qǐng)求凍結(jié)被申請(qǐng)人浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司銀行存款3646900元或查封其相應(yīng)價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保人中國(guó)平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司為其提供擔(dān)保。2020年后，浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司陷入了多起合同糾紛。

在浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司現(xiàn)金流動(dòng)性存疑的情況下，2021年，浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司再度現(xiàn)身嘉諾科技第四大客戶，銷(xiāo)售金額為1826.90萬(wàn)元。但在2021年末，1年以上賬齡應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)客戶中依然有浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司。2021年，浙江錦潤(rùn)機(jī)電成套設(shè)備有限公司為嘉諾科技貢獻(xiàn)了營(yíng)收，但前期已經(jīng)陷入應(yīng)收款項(xiàng)糾紛的情況下，公司在客戶的選擇上是否審慎仍然存疑。

除了在客戶選擇上存在內(nèi)控制度缺失之外，在供應(yīng)商方面，嘉諾科技也存在較大的內(nèi)控審查漏洞，2020年嘉諾科技與浙江申達(dá)機(jī)器制造股份有限公司簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)2套定制化擠壓脫水設(shè)備，合同金額606.00萬(wàn)元，后因設(shè)備性能無(wú)法滿足公司要求產(chǎn)生糾紛而未支付246.00萬(wàn)元尾款，后經(jīng)杭州市西湖區(qū)人民法院判決，賠償浙江申達(dá)機(jī)器制造股份有限公司延期付款罰息52.48萬(wàn)元。

根據(jù)天眼查相關(guān)信息顯示，嘉諾環(huán)境從2019年2月開(kāi)始到2022年11月共有10起開(kāi)庭公告，其中5起為公司起訴他人公司，主要案由為合同糾紛，其中5起則為被起訴開(kāi)庭公告，主要案由同樣為合同糾紛，可見(jiàn)嘉諾科技在客戶與供應(yīng)商的選擇上存在審核不嚴(yán)等內(nèi)控制度問(wèn)題，并已經(jīng)對(duì)公司帶來(lái)了明顯的影響，如果后期不能妥善解決，巨額壞賬風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。

銷(xiāo)售員工串標(biāo)被判刑，同時(shí)存漏稅等違法行為

根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)顯示，嘉諾科技主要從事固廢資源回收與處理設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，公司主要業(yè)務(wù)包括固廢處理單機(jī)設(shè)備、成套裝備和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)服務(wù)三大類(lèi)。其中，單機(jī)設(shè)備主要包括分選機(jī)、破碎機(jī)、輸送機(jī)及智能分揀機(jī)器人，固廢處理成套裝備主要包括資源回收成套裝備和精細(xì)燃料制備成套設(shè)備，運(yùn)營(yíng)服務(wù)則主要為利用自身設(shè)備，為各類(lèi)存量及增量固廢提供處理服務(wù)。

嘉諾科技往往通過(guò)展會(huì)、客戶介紹、各地方政府規(guī)劃、行業(yè)新聞公共平臺(tái)和客戶拜訪等方式獲取項(xiàng)目線索并建立聯(lián)系，對(duì)于需要履行招投標(biāo)程序的項(xiàng)目，成立投標(biāo)小組進(jìn)行投標(biāo)報(bào)名。但值得一提的是，報(bào)告期內(nèi)公司存在需要履行招投標(biāo)程序而沒(méi)有履行的項(xiàng)目，涉及合同金額合計(jì)3608萬(wàn)元。

2020年8月，嘉諾科技原銷(xiāo)售員為中標(biāo)諸暨市誠(chéng)禾環(huán)保科技有限公司建筑垃圾資源化利用項(xiàng)目成套設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目，在參與諸暨項(xiàng)目投標(biāo)的過(guò)程中存在串通投標(biāo)的行為。該原銷(xiāo)售員及公司后被諸暨市公安局立案?jìng)刹?，?021年6月11日被諸暨市公安局以涉嫌串通投標(biāo)罪向諸暨市人民檢察院移送起訴。而從律師工作報(bào)告中顯示，涉案員工被諸暨市人民法院判處有期徒刑九個(gè)月，緩刑一年二個(gè)月，并處罰金十五萬(wàn)元。

2019年，嘉諾科技的收入按訂單獲取方式劃分以商務(wù)談判為主，主要系2019年公司銷(xiāo)售以混合生活垃圾處理成套裝備為主，客戶群體以民營(yíng)企業(yè)為主，2020年后，隨著建筑垃圾處理成套裝備和廚余處理成套裝備項(xiàng)目的增加，地方國(guó)有企業(yè)的客戶數(shù)量及占比增多，通過(guò)招投標(biāo)方式獲取訂單的占比明顯提高。

除了員工因?yàn)榇畼?biāo)而被判刑之外，公司還出現(xiàn)漏稅等違法行為，2021年，嘉諾科技收到蘇州市吳江區(qū)稅務(wù)局的《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，就2015年至2020年的稅務(wù)情況進(jìn)行自查，后共計(jì)補(bǔ)繳稅金157.36萬(wàn)元，繳納罰款及滯納金57.94萬(wàn)元，其中主要為個(gè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，分別為22.50萬(wàn)元、 49.17萬(wàn)元和73.32萬(wàn)元。

實(shí)控人為隱藏高風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行股權(quán)代持

根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露，2013年，在嘉諾有限公司設(shè)立之初存在代持情形，該次出資實(shí)際系張益飛、袁春艷、楊英妹、張標(biāo)為袁靖代持。袁靖為嘉諾有限設(shè)立時(shí)的唯一實(shí)際股東，代持的四人都是袁靖親屬，其中，張益飛為袁靖母親，袁春艷為袁靖妹妹，楊英妹、張標(biāo)是袁靖表親。

2014年9月，張益飛、袁春艷、張標(biāo)、楊英妹將代持的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓予嘉諾控股、嘉諾資源再生，這意味著嘉諾有限直接持股層面的代持解除。

彼時(shí)，嘉諾控股的股東是張益飛、袁春艷、袁靖，前兩者仍為代持人。直到 2017年6月，嘉諾有限間接股東層面的股權(quán)代持也解除。代持解除后，袁靖將其實(shí)際持有的嘉諾控股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償歸屬給袁春艷、羅程亮、楊英妹、周翔，主要原因?yàn)樵撍娜司怨驹O(shè)立之初就在發(fā)行人體系內(nèi)工作，為獎(jiǎng)勵(lì)他們對(duì)公司發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。

至于為什么由母親妹妹等親屬代持，招股說(shuō)明書(shū)中表示：“袁靖本人系公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，長(zhǎng)期在外從事市場(chǎng)拓展工作，不便于辦理工商登記、簽字等各類(lèi)手續(xù)事務(wù)，同時(shí)也出于避免市場(chǎng)過(guò)多關(guān)注企業(yè)股東背景的考慮，故在公司成立初期委托近親屬進(jìn)行代持”。

不過(guò)根據(jù)天眼查信息顯示，袁靖擔(dān)任高管的湖北中盛綠能環(huán)保投資有限公司有清算信息，而擔(dān)任法定代表人的多家企業(yè)均有多個(gè)被起訴或起訴記錄，由此可見(jiàn)之所以要繼續(xù)股份代持，背后的真實(shí)原因大概率是避免投資者了解到實(shí)控人背后存在的高風(fēng)險(xiǎn)信息。