《金證研》南方資本中心 知予/作者 易溪 南江/風(fēng)控
上市公司的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，是監(jiān)管層對于首發(fā)上市企業(yè)的要求之一。而此番上市背后，武漢恒立工程鉆具股份有限公司（以下簡稱“恒立鉆具”）曾存在使用個人卡、存貨賬實差異、票據(jù)違規(guī)、資金占用、第三方回款等財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形，并遭監(jiān)管層“拷問”其內(nèi)控不規(guī)范及整改情況。
(資料圖)
2019-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對供應(yīng)商湖北輝煌機(jī)械制造有限責(zé)任公司（以下簡稱“輝煌機(jī)械”）存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款余額，對此，恒立鉆具表示系輝煌機(jī)械未及時開票結(jié)算所致。而令人費解的是，截至2022年11月，輝煌機(jī)械仍存在機(jī)械設(shè)備抵押達(dá)1,300萬元。且在此情形之下，輝煌機(jī)械對恒立鉆具銷售原材料的價格逐年走低，是甘當(dāng)冤大頭還是另有隱情？或該打上問號。
此外，2019-2021年，恒立鉆具合作的多家供應(yīng)商，社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人，合計超三千萬元的交易真實性存疑。而需要指出的是，此次恒立鉆具上市合作的審計機(jī)構(gòu)，在報告期內(nèi)數(shù)十次遭處罰，能否勤勉盡責(zé)？
一、欠供應(yīng)商款千萬元超1年卻怪其未及時開票，供應(yīng)商缺錢到抵押設(shè)備“冤不冤”？
天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往。2020-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對供應(yīng)商輝煌機(jī)械存在賬齡為1-2年（含2年）的超千萬元的應(yīng)付賬款余額。對此，恒立鉆具表示系輝煌機(jī)械未及時開票結(jié)算所致。而截至2022年11月，輝煌機(jī)械仍存在機(jī)械設(shè)備抵押達(dá)1,300萬元。輝煌機(jī)械此舉令人費解。
1.1 2019-2021年以及2022年1-6月，對供應(yīng)商輝煌機(jī)械的采購額累計超三千萬元
據(jù)恒立鉆具簽署日期為2022年9月30日的關(guān)于恒立鉆具向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北交所上市申請文件審核問詢函的回復(fù)（以下簡稱“審核問詢回復(fù)”），輝煌機(jī)械成立于2009年12月14日，注冊資本為500萬元，股東為楊茂（持股60%）、楊苗（持股40%）。輝煌機(jī)械主要從事金屬加工業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍包括機(jī)械設(shè)備、模具的設(shè)計、制造、銷售；金屬結(jié)構(gòu)加工；普通機(jī)械配件、汽車零部件制造；金屬材料銷售；廢舊金屬回收、加工。
而且，輝煌機(jī)械自成立以來，其股東、執(zhí)行董事、總經(jīng)理和監(jiān)事一直為楊茂、楊苗二人，與恒立鉆具不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
自2010年開始，恒立鉆具與輝煌機(jī)械建立合作關(guān)系，雙方合作已有十余年，恒立鉆具主要向其采購毛坯、半成品、小零件等原材料，其中以采購毛坯、半成品為主，并委托其提供鍛造加工服務(wù)。
據(jù)恒立鉆具簽署日期為2022年9月30日的招股說明書（以下簡稱“招股書”），2019-2021年，輝煌機(jī)械分別為恒立鉆具的第一大、第三大、第五大供應(yīng)商。2022年1-6月，輝煌機(jī)械未現(xiàn)身于前五大供應(yīng)商名單。
據(jù)招股書及審核問詢回復(fù)，2019-2021年以及2022年1-6月，恒立鉆具對輝煌機(jī)械的采購金額分別為1,650.73萬元、1,034.03萬元、841.04萬元、328.9萬元。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2021年，恒立鉆具向輝煌機(jī)械累計采購的金額為3,854.7萬元。
此外，據(jù)招股書，報告期內(nèi)恒立鉆具對輝煌機(jī)械的委外加工合同內(nèi)容為鍛件加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準(zhǔn)，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
1.2 2020年，輝煌機(jī)械為恒立鉆具進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)237萬元
據(jù)審核問詢回復(fù)，證監(jiān)會要求恒立鉆具解釋說明其向供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)找零的具體情況。
根據(jù)申報材料，報告期內(nèi)恒立鉆具2019年、2020年為供應(yīng)商和關(guān)聯(lián)方貼現(xiàn)的金額分別為115萬元、267萬元。供應(yīng)商為恒立鉆具貼現(xiàn)，系恒立鉆具將收到的商業(yè)票據(jù)背書給供應(yīng)商，供應(yīng)商將票據(jù)對應(yīng)金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)給恒立鉆具。2020年，輝煌機(jī)械存在為恒立鉆具進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)的情形，貼現(xiàn)金額為237萬元。
對此，上述票據(jù)貼現(xiàn)行為均未約定和支付貼現(xiàn)利息。上述貼現(xiàn)事項因為無具體商業(yè)實質(zhì)，違反了《票據(jù)法》第十條規(guī)定。對此，恒立鉆具表示上述事項總體金額不大，占恒立鉆具采購和收入金額比例很低，且相關(guān)票據(jù)均已到期支付，不存在貼現(xiàn)票據(jù)到期無法收回的情形，未擾亂票據(jù)市場，恒立鉆具在中介機(jī)構(gòu)的督促下進(jìn)行了整改，2021年未再發(fā)生上述無商業(yè)實質(zhì)的票據(jù)貼現(xiàn)情形。
簡言之，2020年，輝煌機(jī)械存在為恒立鉆具進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)的不規(guī)范行為，貼現(xiàn)金額為237萬元。
值得注意的是，2019-2021年年末，恒立鉆具都對輝煌機(jī)械存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款。
1.3 2019-2021年以及2022年1-6月，對輝煌機(jī)械存在超千萬元賬齡1-2年（含2年）的應(yīng)付款
據(jù)審核問詢回復(fù)，恒立鉆具對輝煌機(jī)械存在大量應(yīng)付賬款。2021年末對輝煌機(jī)械的應(yīng)付賬款余額為2,371.88萬元，占比21.27%，其中一年以上應(yīng)付賬款1,385.96萬元，恒立鉆具主要向其采購毛坯、半成品，各期采購金額分別為1,539.7萬元、952.89萬元、792.51萬元。
因此，北交所要求恒立鉆具說明2021年其對輝煌機(jī)械應(yīng)付賬款余額較高的原因，是否存在拖欠回款或者潛在利益糾紛。
據(jù)審核問詢回復(fù)，2019-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對輝煌機(jī)械的應(yīng)付賬款余額分別為2,371.41萬元、2,540.56萬元、2,371.88萬元、2,173.16萬元。
其中，2019-2021年以及2022年1-6月各期末，1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款余額分別為1,699.93萬元、1,198.15萬元、985.91萬元、719.91萬元；1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款余額分別為671.49萬元、1,342.41萬元、1,198.15萬元、1,237.66萬元；2-3年（含3年）的應(yīng)付賬款余額分別為0元、0元、187.82萬元、215.59萬元。
1.4 恒立鉆具稱，應(yīng)付款系輝煌機(jī)械未及時開票導(dǎo)致貨款未能及時結(jié)算所致
對此，據(jù)審核問詢回復(fù)，恒立鉆具表示，2019-2021年以及2022年1-6月，其向輝煌機(jī)械合計采購金額為3,854.7萬元，合計付款金額為3,913.3萬元，合計采購金額和付款金額基本匹配。恒立鉆具對輝煌機(jī)械的付款政策為開票后按月滾動結(jié)算，輝煌機(jī)械因沒有及時開票導(dǎo)致貨款未能及時結(jié)算。恒立鉆具各期向輝煌機(jī)械采購金額，和期末未開票暫估金額基本相當(dāng)，采購交易基本間隔長達(dá)一年以上時間開票結(jié)算。因此，恒立鉆具應(yīng)付輝煌機(jī)械款項的賬齡結(jié)構(gòu)較長。
不難發(fā)現(xiàn)，2020-2021年以及2022年1-6月各期末，恒立鉆具對輝煌機(jī)械的賬齡為1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款余額均超千萬元。對此，恒立鉆具表示其對輝煌機(jī)械的應(yīng)付賬款余額較大主要為以往年度歷年積累形成且輝煌機(jī)械未及時開票結(jié)算所致。
令人費解的是，2017-2021年，輝煌機(jī)械存在抵押設(shè)備的情況。
1.5 截至2022年11月，輝煌機(jī)械存在機(jī)械設(shè)備抵押達(dá)1,300萬元
據(jù)市場監(jiān)督管理局，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，輝煌機(jī)械存在2項在履行的動產(chǎn)抵押。其中一項抵押登記編號為宜都工商動抵登[2018]020號，登記日期為2018年4月4日。抵押權(quán)人為宜都市豐源投資咨詢擔(dān)保有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為500萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2018年4月4日至2028年4月4日，抵押物為機(jī)器設(shè)備27臺套,價值1,028萬元,狀況良好,存放于輝煌機(jī)械。
另一項抵押登記編號為宜都工商動抵登【2017】137號，登記日期為2017年8月8日。抵押權(quán)人為宜都市豐源投資咨詢擔(dān)保有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為500萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2017年8月7日至2023年7月8日，抵押物為機(jī)器設(shè)備35,189臺套，價值1,033.73萬元，狀況良好，存放于輝煌機(jī)械。
據(jù)動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，輝煌機(jī)械存在生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押，登記證明編號為11840504001414975097，登記日期為2021年6月28日。抵押權(quán)人為宜都市乾元久通小額貸款有限責(zé)任公司。被擔(dān)保債權(quán)數(shù)額為300萬元，債務(wù)人履行債務(wù)的期限為2021年6月28日至2023年6月27日，抵押物為機(jī)器設(shè)備價值1,039.5萬元、存貨價值315.5萬元，均存放在輝煌機(jī)械廠內(nèi)，狀況良好。
由上可知，輝煌機(jī)械為恒立鉆具2019-2021年的前五大供應(yīng)商。且2019-2021年，恒立鉆具對輝煌機(jī)械的采購金額達(dá)3,500萬元。2020年，輝煌機(jī)械存在為恒立鉆具進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)237萬元的情形。
值得注意的是，2019-2021年及2022年1-6月各期末，恒立鉆具都對輝煌機(jī)械存在2,000萬元以上的應(yīng)付賬款余額。同期，恒立鉆具對輝煌機(jī)械的1-2年（含2年）的應(yīng)付賬款均超千萬元，對此，恒立鉆具表示系以往年度歷年積累形成且輝煌機(jī)械未及時開票結(jié)算所致。2017-2021年，輝煌機(jī)械均存在機(jī)械設(shè)備抵押的情況，金額達(dá)1,300萬元。
而且，2019年以來，恒立鉆具向輝煌機(jī)械采購的毛坯、半成品、小零件等原材料采購金額呈逐年下降趨勢。恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，逐步增加了向其他供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模。
簡而言之，輝煌機(jī)械在自身存在達(dá)上千萬元機(jī)械設(shè)備抵押的情況下，卻仍未及時開票結(jié)算恒立鉆具超千萬元的應(yīng)付賬款余額，屬實令人費解。且在此情形之下，輝煌機(jī)械對恒立鉆具銷售原材料的價格逐年走低，是甘當(dāng)冤大頭還是另有隱情？或該打上問號。
一波未停一波又起，恒立鉆具新增的供應(yīng)商卻現(xiàn)“零人”異象。
二、多家供應(yīng)商缺乏交易能力，超三千萬元采購數(shù)據(jù)真實性存疑
眼見未必真實，所言并非確鑿。2019-2021年，恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，增加了向輝煌機(jī)械之外的其他4家供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模，采購額合計超三千萬元。然而新增的供應(yīng)商，頻現(xiàn)零人異象。
2.1 為分散集中采購風(fēng)險，恒立鉆具新增了協(xié)洪工貿(mào)等4家毛坯半成品供應(yīng)商
據(jù)招股書，2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具采購生產(chǎn)物料包括主要材料、外購件（含半成品）、包裝材料等。其中，恒立鉆具采購的主要材料包括鋼材、合金、軸承等，采購的外購件主要是毛坯、半成品等。
據(jù)此，恒立鉆具在審核問詢回復(fù)中表示，2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具向輝煌機(jī)械采購的毛坯、半成品、小零件等原材料采購金額分別為1,539.7萬元、952.89萬元和792.51萬元、310.4萬元，呈逐年下降趨勢。
其中原因主要系恒立鉆具為分散集中采購風(fēng)險，逐步增加了向青島盾建裝備科技有限公司（以下簡稱“盾建裝備”）、仙桃市佳俊機(jī)械有限公司（以下簡稱“佳俊機(jī)械”）、武漢拓儲工貿(mào)有限公司（以下簡稱“拓儲工貿(mào)”）、潛江市協(xié)洪工貿(mào)有限公司（以下簡稱“協(xié)洪工貿(mào)”）等供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模。
2019-2021年及2022年1-6月，恒立鉆具增加向其他供應(yīng)商采購毛坯、半成品的規(guī)模，采購金額分別為511.46萬元、1,253.68萬元、1,462.45萬元、493.35萬元，合計3,720.94萬元。
其中，據(jù)招股書，2019-2021年，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具的前五大外協(xié)供應(yīng)商。其中，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具2019-2021年的第五大、第四大、第五大外協(xié)供應(yīng)商。
具體來說，2019-2021年，恒立鉆具對協(xié)洪工貿(mào)采購的外協(xié)項目為機(jī)加工，采購金額分別為104.61萬元、97.25萬元、55.99萬元，采購占比分別為10.73%、9.98%、5.74%。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2021年，恒立鉆具向協(xié)洪工貿(mào)累計采購?fù)鈪f(xié)加工的金額為257.85萬元。
此外，據(jù)招股書，報告期內(nèi)，恒立鉆具對協(xié)洪工貿(mào)存在委外加工合同，合同內(nèi)容為刀具配件加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準(zhǔn)，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
由上可知，協(xié)洪工貿(mào)為恒立鉆具2019-2021年的第五大、第四大、第五大外協(xié)供應(yīng)商，其累計外協(xié)采購金額達(dá)250萬元。
然而，新增4家供應(yīng)商中有3家供應(yīng)商的社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人。
2.2 新增4家供應(yīng)商中，3家供應(yīng)商社保繳納人數(shù)多年為0人
據(jù)招股書，協(xié)洪工貿(mào)成立于2016年，經(jīng)營范圍為石油機(jī)械零配件加工、批發(fā)；機(jī)電設(shè)備及配件、磨具磨料、焊接材料、五金產(chǎn)品、閥門、潤滑油銷售；金屬切割、焊接、管道維修服務(wù)；金屬制品加工、批發(fā)；金屬熱處理加工；糧油批發(fā)、零售。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，協(xié)洪工貿(mào)的股東為肖莉，投資比例為100%。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年協(xié)洪工貿(mào)的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人、0人、0人、0人。
公開信息顯示，股東肖莉名下并無其他持股公司，或不存在他人代繳社保的情況。
由上可知，2016-2021年，協(xié)洪工貿(mào)的社保繳納人數(shù)皆為0人。
不止于此。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，佳俊機(jī)械成立于2019年12月2日，經(jīng)營范圍為配件、模具、橡膠、塑料件的生產(chǎn)；精密機(jī)械零件設(shè)計、加工、生產(chǎn)及銷售；非標(biāo)零件、農(nóng)業(yè)機(jī)械零部件、工程機(jī)械零部件、石化通用機(jī)械零部件、機(jī)床零部件、汽車零部件、軍品零部件、食品機(jī)械零部件及各種機(jī)械設(shè)備制造及加工。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，佳俊機(jī)械的股東為胡文雅，持股比例為100%。其中，胡文雅任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，徐輝任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2019-2021年佳俊機(jī)械的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人。
公開信息顯示，股東胡文雅名下并無其他持股公司，或不存在他人代繳社保的情況。
此外，將目光移至拓儲工貿(mào)。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，拓儲工貿(mào)成立于2016年11月25日，其經(jīng)營范圍里，許可項目：建設(shè)工程設(shè)計；各類工程建設(shè)活動；住宅室內(nèi)裝飾裝修，一般項目：金屬材料銷售；建筑材料銷售；建筑裝飾材料銷售；建筑用鋼筋產(chǎn)品銷售；化工產(chǎn)品銷售（不含許可類化工產(chǎn)品）；電子產(chǎn)品銷售；機(jī)械零件、零部件銷售；機(jī)械設(shè)備銷售；機(jī)械設(shè)備租賃；建筑工程機(jī)械與設(shè)備租賃；電線、電纜經(jīng)營；五金產(chǎn)品零售；五金產(chǎn)品批發(fā)；金屬工具銷售；門窗銷售；門窗制造加工、金屬材料制造、金屬表面處理及熱處理加工（制造、加工僅限分支機(jī)構(gòu)）。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，自2019年6月21日以來，拓儲工貿(mào)的股東為王海峰、王麗，持股比例分別為70%、30%。其中，王海峰任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，王麗任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年拓儲工貿(mào)的社保繳納人數(shù)分別為0人、0人、0人、0人、0人、2人。
公開信息顯示，股東王海峰名下并無其他持股公司，王麗名下的另一家持股公司為湖北鑫錦晟物資發(fā)展有限公司，目前處于吊銷未注銷狀態(tài)，不存在他人代繳社保的情況。
可見，2016-2020年拓儲工貿(mào)的社保繳納人數(shù)均為0人，2021年僅2人。
不僅如此，還有一家前五大外協(xié)供應(yīng)商雷成龍液壓的社保繳納人數(shù)為0人。
2.3 2019-2021年，對另一前五大外協(xié)供應(yīng)商雷成龍液壓累計采購達(dá)250萬元
據(jù)招股書，2019-2020年，武漢市雷成龍液壓機(jī)械有限公司（以下簡稱“雷成龍液壓”）為恒立鉆具的前五大外協(xié)供應(yīng)商。其中，雷成龍液壓為恒立鉆具2019-2020年的第三大、第三大外協(xié)供應(yīng)商。
具體來說，2019-2020年，恒立鉆具對雷成龍液壓采購的外協(xié)項目為機(jī)加工，采購金額分別為155.42萬元、133.97萬元，占比分別為15.95%、13.75%。
經(jīng)《金證研》南方資本中心測算，2019-2020年，恒立鉆具向雷成龍液壓累計外協(xié)采購的金額為289.39萬元。
此外，據(jù)招股書，截至2022年9月30日，報告期內(nèi)，恒立鉆具對雷成龍液壓的委外加工合同為刀箱加工，合同金額為年度框架合同，實際以訂單為準(zhǔn)，合同有效期為1年，報告期內(nèi)每年簽訂。
可知，2019-2021年，恒立鉆具向雷成龍液壓的累計外協(xié)采購額達(dá)250萬元，為恒立鉆具2019-2020年的第三大、第三大外協(xié)供應(yīng)商。
然而，供應(yīng)商雷成龍液壓2016-2021年的社保實繳人數(shù)皆為0人。
2.4 2016-2021年，供應(yīng)商雷成龍液壓社保實繳人數(shù)皆為0人
據(jù)招股書及市場監(jiān)督管理局，雷成龍液壓成立于2011年11月11日。其經(jīng)營范圍為液壓系統(tǒng)，液壓油缸加工制造，機(jī)械配件加工及銷售。
截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，雷成龍液壓的股東為雷星、董君，持股比例分別為70%、30%。其中，雷星任執(zhí)行董事兼總經(jīng)理，董君任監(jiān)事。
據(jù)市場監(jiān)督管理局，2016-2021年雷成龍液壓的社保繳納人數(shù)皆為0人。
公開信息顯示，截至查詢?nèi)掌?022年11月6日，股東雷星和董君名下的另一家持股公司為武漢欽豐瑞機(jī)械設(shè)備有限公司，目前處于吊銷未注銷狀態(tài)，不存在他人代繳社保的情況。
由上可知，2016-2021年雷成龍液壓社保繳納人數(shù)為0人，卻撐起近250萬元的交易額。
由上述情形不難看出，2019-2021年，恒立鉆具新增的3家毛坯半成品供應(yīng)商中有3家供應(yīng)商社保繳納人數(shù)持續(xù)多年為0人。此外，2016-2021年，作為恒立鉆具前五大外協(xié)供應(yīng)商之一的雷成龍液壓，社保繳納人數(shù)亦為0人。恒立鉆具頻與零人公司交易，數(shù)據(jù)真實性幾何？
三、經(jīng)辦會計師曾因執(zhí)業(yè)問題“吃”警示函，審計機(jī)構(gòu)頻遭處罰或難勤勉盡責(zé)
審計機(jī)構(gòu)作為資本市場“守門人”，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量與資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量密切相關(guān)。而恒立鉆具此次上市的經(jīng)辦會計師及審計機(jī)構(gòu)均現(xiàn)執(zhí)業(yè)“黑歷史”。
3.1 此次的會計所為立信所，經(jīng)辦會計師包含陳勇波
據(jù)招股書，此番上市，恒立鉆具的會計師事務(wù)所系立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“立信所”），此次的經(jīng)辦會計師系陳勇波、湯方明。
即是說，此次上市，恒立鉆具的經(jīng)辦會計師包括陳勇波。
然而2019年，陳勇波曾因信息披露問題被監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具警示函。
3.2 因未發(fā)現(xiàn)審計對象費用跨期等問題，經(jīng)辦會計師陳勇波2019年被出具警示函
據(jù)貴州證監(jiān)局[2019]012號行政監(jiān)管措施決定書，2019年12月27日，立信所及會計師陳勇波、王曉燕因在執(zhí)業(yè)的大唐高鴻數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“高鴻股份”）2018年年報審計項目中，存在函證程序執(zhí)行不到位、未發(fā)現(xiàn)費用跨期問題等問題，而被貴州證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
值得注意的是，2019-2021年立信所頻因執(zhí)業(yè)問題遭處罰達(dá)35次。
3.3 2019-2021年，立信所頻因執(zhí)業(yè)問題遭處罰達(dá)35次或難勤勉盡責(zé)
據(jù)廣東證監(jiān)局[2018]18號文件，立信所在對廣東超華科技股份有限公司（以下簡稱“超華科技”）2014年年報審計過程中未勤勉盡責(zé)，沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計，未能發(fā)現(xiàn)超華科技財務(wù)舞弊行為，出具的審計報告存在虛假記載。2018年12月3日，立信所被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正違法行為，被沒收業(yè)務(wù)收入75萬元，并被處以75萬元的罰款。
據(jù)證監(jiān)會〔2018〕119號文件，2018年12月20日，立信所因在對武漢國藥科技股份有限公司2012年、2013年年度財務(wù)報表審計時，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告等問題，被證監(jiān)會決定沒收其業(yè)務(wù)收入95萬元，并被處以95萬元罰款。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕3號文件，2020年1月7日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因執(zhí)行長發(fā)集團(tuán)長江投資實業(yè)股份有限公司2017年度內(nèi)部控制審計項目中，存在未對部分重要內(nèi)控的有效性進(jìn)行恰當(dāng)測試和評價、控制測試樣本量不符合要求等問題，被上海證監(jiān)局局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕2號文件，2020年1月7日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行上海之江生物科技股份有限公司2015年1月1日至2018年6月30日上市申報的財務(wù)報告審計項目中，存在函證程序執(zhí)行不到位、與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險應(yīng)對措施執(zhí)行不到位等問題，被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)滬證監(jiān)決〔2020〕69號文件，2020年3月24日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行上海至正道化高分子材料股份有限公司2017-2018年年報審計項目和2018年度內(nèi)部控制審計項目中，存在關(guān)聯(lián)方資金占用審計程序執(zhí)行不到位、未合理關(guān)注重要在建工程轉(zhuǎn)固時點的及時性、收入審計程序執(zhí)行不到位、重要內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位等問題，被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2020]13號文件，2020年1月13日，立信所因在安徽馬鞍山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司首次公開發(fā)行股票審計項目中，存在未對不一致的審計證據(jù)執(zhí)行進(jìn)一步的程序、實施分析性程序時未作出預(yù)期并評價預(yù)期、未根據(jù)實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報評價控制是否得到有效運行、未對貸款撥備計提的準(zhǔn)確性認(rèn)定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及審計工作底稿記錄不完整等情況，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2020]32號文件，2020年3月20日，立信所因在鼎龍文化股份有限公司（以下簡稱“鼎龍文化”）2018年度年報審計項目中，存在未按要求與前任注冊會計師進(jìn)行溝通、制定的審計策略執(zhí)行不到位、未對管理層的專家的工作進(jìn)行充分了解和評價、未關(guān)注到鼎龍文化財務(wù)報表中與商譽相關(guān)資產(chǎn)組的披露存在錯誤、未進(jìn)一步獲取審計證據(jù)消除詢證函回函的疑慮因素、未記錄與管理層對重大事項的討論、審計工作底稿的記錄存在錯漏等情況，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)江蘇證監(jiān)局〔2020〕121號文件，2020年12月21日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行維維食品飲料股份有限公司2018年度審計執(zhí)業(yè)項目中，存在未恰當(dāng)評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險、控制測試執(zhí)行不到位、部分實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位等問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
據(jù)江蘇證監(jiān)局〔2021〕74號文件，2021年7月14日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行江蘇保千里視像科技集團(tuán)股份有限公司2015年、2016年年報審計項目中，存在未對主營業(yè)務(wù)收入審計中的異常情況保持合理懷疑、部分實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位等問題，被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)廣東證監(jiān)局[2021]51號文件，2021年7月22日，立信所及其相關(guān)注冊會計師因在執(zhí)行湛江國聯(lián)水產(chǎn)開發(fā)股份有限公司2018-2019年年報審計項目中，存在存貨期初余額審計程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位、未保持足夠的審計懷疑等問題，被廣東證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
此外，據(jù)立信所官網(wǎng)公開信息，2019年1月1日至2021年12月31日期間，立信所存在高達(dá)35項受到處罰的記錄。
這意味著，此次恒立鉆具的經(jīng)辦會計師陳勇波，在2019年曾因信息披露問題被監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具警示函。而且，審計機(jī)構(gòu)立信所，報告期內(nèi)因執(zhí)業(yè)問題多次被“警示”或處罰。其中，2019-2021年，立信所35次被處罰，或難勤勉盡責(zé)。
名利竭，是非絕。種種問題之下，恒立鉆具能否突出重圍？拭目以待。
標(biāo)簽： 應(yīng)付賬款 以下簡稱 股份有限公司
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